Drie situaties die fout kunnen gaan binnen de WKR

De werkkostenregeling (WKR) is het systeem van vrije vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen binnen de loonbelasting. Op papier lijkt het een overzichtelijke regeling, maar in de praktijk blijkt de WKR juist een valkuil vol uitzonderingen en grijze gebieden. Kleine interpretatiefouten kunnen grote financiële gevolgen hebben, zoals naheffingen of boetes. In dit artikel laat ik aan de hand van drie praktijkvoorbeelden zien waar het misgaat én hoe je als werkgever voorkomt dat goedbedoelde keuzes duur uitpakken. 

Aflossing DUO-schuld 

Op dit moment helemaal in opkomst. Werkgevers die fiscaal vriendelijk een aflossing van DUO-schuld faciliteren door inzet van een keuzebudget.  Mag je de gerichte vrijstelling voor scholing en studie toepassen? 

Nee dat mag niet! De huidige gerichte vrijstellingen zijn bedoeld om vergoedingen en verstrekkingen met een zakelijk karakter buiten de loonheffingen te houden. Aflossingen van DUO-schulden hebben geen zakelijk karakter. Naast de gerichte vrijstellingen kent de WKR de vrije ruimte. Werkgevers mogen via de vrije ruimte zelf beslissen wat ze onbelast willen vergoeden of verstrekken aan werknemers. Ook als dat niet-zakelijke of gemengde vergoedingen of verstrekkingen zijn. Een werkgever is voor de aflossing van een DUO-schuld van de werknemer daarom aangewezen op de vrije ruimte. Pas je toch de gerichte vrijstelling toe dan gaat de berekening van de eindheffing fout. Je kunt dan als werkgever geconfronteerd worden met een forse naheffing loonbelasting of zelfs een boete. 

Vitaliteit als arbovoorziening? 

Vitaliteit is een onderwerp waar veel werkgevers mee bezig zijn. In mijn trainingen geven klanten aan dat ze bijvoorbeeld een cursus meditatie of mindfulness aanbieden. Met de vraag of dit onder een gerichte vrijstelling kan vallen.  En ook hier is het antwoord helaas nee. 

Er zijn geen gerichte vrijstellingen voor vitaliteit. Ook de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen is niet van toepassing.  Een cursus meditatie of mindfulness is namelijk niet gericht op het voorkomen van risico’s die voortvloeien uit de Arbowet. Maar juist gericht op het bevorderen van de algemene gezondheid van werknemers. Tuurlijk, een werkgever heeft hier voordeel van maar van een gerichte vrijstelling is geen sprake. Een voorziening voor vitaliteit wijs je in de meeste gevallen aan als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte. 

Verkeersboete 

Een werknemer gaat voor een spoedopdracht naar een klant. Hij gebruikt hiervoor de eigen auto en krijgt een boete voor te snel rijden. De werkgever vergoedt deze boete. Mag je deze boete aanwijzen als eindheffingsloon? Of is er sprake van werknemersloon?  

Bij eindheffingsloon neemt de werkgever de loonbelasting voor zijn rekening in de vorm van eindheffing als de vrije ruimte wordt overschreden. Is er sprake van werknemersloon dan betaalt de werknemer hierover loonbelasting via de loonstrook. 

In dit geval is er sprake van een boete op naam van de werknemer. En in de wetgeving is specifiek geregeld dat een boete op naam altijd werknemersloon is. De boete moet daarom gebruteerd worden op de loonstrook.  

Meer praktijkgerichte voorbeelden en uitleg over de WKR?

Tijdens mijn training leer je hoe de werkkostenregeling werkt en hoe je deze correct toepast in de dagelijkse praktijk. We behandelen veelvoorkomende vergoedingen en verstrekkingen en werken met herkenbare casussen, zodat je direct weet hoe je fouten en naheffingen voorkomt.

Meld je aan via: https://www.raphrm.nl/trainingen/hoe-werkt-de-werkkostenregeling-en-hoe-pas-ik-die-toe-13600498